前 言
根据《 交通运输部关于下达 2018 年度公路工程行业标准制修订项目计划的通知》 ( 交公路函〔2018〕 244 号) 的要求 , 由广东省交通运输工程造价事务中心 , 承担 《 公路工程建设项目竣工决算编制办法》 ( 以下简称“ 本办法”) 的制定工作。
编写组充分调研了我国公路工程建设项目竣工决算编制和管理工作的现状 , 系统总结了各省 ( 自治区 丶 直辖市) 在公路工程建设项目竣工决算编制和管理工作方面的先进成果和实践经验 , 严格遵循 《 公路工程建设项目造价文件管理导则》 ( JTG 3810__ 2017) 等公路工程标准规范 , 根据国家相关政策并考虑公路行业建设特点 , 广泛征求了各级交通运输主管部门和行业专家意见 , 通过对不同类型的公路建设项目开展测试验证 , 经反复讨论修改后完成本办法的编制工作。
竣工决算是公路建设项目造价管理和竣工验收的重要工作内容 , 是整个公路工程的最终造价 。为进一步统一公路工程建设项目竣工决算文件编制规则 , 指导和规范公路工程建设项目竣工决算的编制 , 逐步实现竣工决算管理的规范化 丶 标准化 丶 信息化 , 本办法对公路工程建设项目竣工决算的适用范围 丶 编制依据 丶 编制方法 丶 文件组成 丶 主要内容 丶 报表形怯 丶 工作评价等 内容作出了明确规定 , 与现行和制 ( 修) 订过程中的公路类相关管理文件 丶 标准规范作了有效衔接 , 为建设单位组织竣工决算编制提供了技术依据 , 实现了公路工程建设项目全过程各阶段造价编制的闭环管理。
本办法分为 6 章和 5 个附录 , 主要内容包括: 1 总则丶 2 术语丶 3 基本规定丶 4 竣工决算文件丶 5 编制方法 丶 6 工作评价 , 附录 A 公路工程建设项目竣工决算标准费用项目表 丶 附录 B 公路工程建设项目竣工决算报告基本格怯 丶 附录 C 公路工程建设项目竣工决算审核表格怯 丶 附录 D 公路工程建设项目竣工决算辅助表格怯 丶 附录 E 公路工程建设项目竣工决算工作评价标准。
主 编 单 位: 广东省交通运输工程造价事务中心
参 编 单 位: 广东省南粤交通投资建设有限公司江苏交通工程投资咨询有限公司
珠海纵横创新软件有限公司
主 编: 王燕平
主要参编人员: 黄燕琴 张 帆 易万中 陈子建 李史华 肖 琼曾星梅 罗召平 郑宇春 樊宏亮 肖梅峰 陈同生周柳卿 石水玉 温承诚 谭玉堂 刘 飞
主 审: 姚 沅
参与审查人员: 黄成造 张慧彧 王恒斌 宾 帆 潘晓倩 张 浦
管 培 梁格亮 周国光 王昭春 刘林博 李春喜陈 飚 闫秋波 古尚宣 方 申 谭举鸿 邹 南王茜茜 梁 鑫 丁加明 许 红 兰春华 张 靖王 健 王 荣 颜菊蓉
1 总则
1. 0. 1 为指导和规范公路工程建设项目竣工决算的编制 , 科学归类工程费用 , 合理确定建设项目的最终造价 , 有效核定建设项目资产的价值 , 提升公路工程全过程造价管理水平 , 制定本办法。
1. 0. 2 本办法适用于新建 丶 改建 丶 扩建公路工程建设项目的竣工决算编制。
条文说明
考虑三级 ( 含三级)以下公路工程建设项 目工程规模相对较小 丶 工程造价费用项目组成相对简单 , 基本建设程序和合同方怯一般相对简化 , 对于此类工程 , 本办法在竣工决算文件编制内容上进行了简化 , 详见本办法第 4. 1 节相关内容 。对采用设计施工总承包等组织方怯的公路建设项目 , 在编制竣工决算的乙组文件时 , 可以结合项目自身管理特点和合同清单构成 丶 参考本办法相关内容编制。
1. 0. 3 公路工程建设项 目竣工决算(以下简称“ 竣工决算”)以竣工决算文件形怯反映 , 由项目建设单位组织编制 , 设计 丶 施工 丶 监理等单位应配合建设单位做好竣工决算编制工作 。建设单位承担公路工程造价控制的主体责任 , 应对竣工决算文件的合法性 丶真实性 丶 完整性负责 。竣工决算编制应符合下列规定 :
1 建设项目工程前期阶段 , 建设单位应做好竣工决算编制的统筹安排 , 主要工作包括制定竣工决算相关工作制度 丶 明确各方责任 ; 工程实施阶段 , 建设单位应及时开展有关资料的收集 丶 整理 丶 分析 丶 保管等工作 ; 工程竣 ( 交)工阶段 , 建设单位应及时组织工程技术 丶 造价合约 丶 财务内审 丶 资产管理 丶 征拆管理等有关部门的人员参与竣工决算文件的编制工作。
2 竣工决算编制应在完成工程变更审批 丶 合同结算确认的基础上进行 , 竣工决算应按基本建设程序的相关规定在竣工验收前完成认定。
3 竣工决算应全面 丶 真实 丶 准确 丶 清晰地反映工程建设自筹建至竣工发生的全部费用 , 并应控制在批复设计概算( 或一阶段施工图预算 , 以下简称“批复费用”) 范围内。建设单位应做好建设项目竣工决算与批复费用的对比分析 , 重点做好主要工程规模和造价变化的对比分析。
4 竣工决算文件的编制应采用计算机技术 , 宜以建设项目造价标准化和信息化技
术为基础 , 运用数据编制 丶 汇总 丶 贯通 丶 可追溯的信息化处理能力 , 建立从投资估算 丶设计概算 丶 施工图预算 丶 合同清单 丶 工程结算 , 至竣工决算的全过程造价数据链 , 实现实时 丶 动态的项目竣工决算的编制。
5 建设单位应分编制 丶 审核两个工作阶段组织公路工程建设项目的竣工决算工作 ,确保竣工决算文件质量符合相关管理文件和本办法的要求。
条文说明
1 竣工决算文件是公路工程建设项目重要的技术经济文件 , 是建设项目竣工验收档案资料的重要组成部分 , 是完整 丶 真实 丶 准确反映工程项目建设期各项费用汇集形成竣工决算的载体 。公路工程交工后试运营期间产生的损益费用通常不作为建设期费用纳入建设项目竣工决算。
2 通常工程变更是指设计变更和其他变更两类 , 交通部《公路工程设计变更管理办法》( 交通部令 2005 年第 5 号)对设计变更已有 明确规定 , 其他变更一般指除设计变更外因合同约定发生变化等因素导致合同价格调整的变更 , 包含索赔 丶 补偿 丶 价差调整等引起的费用变化 , 未经批准的工程变更 费用不得纳入竣工决算 。编制竣工决算以完成所有合同结算为前提 , 在工程竣 ( 交) 工阶段确实出现个别合同结算未能确认的情况时 ,建设单位可以根据合同约定进行单方结算或按已完成合同结算确认部分的费用列入竣工决算 , 并在竣工决算编制说明书和对应报表中清楚标识 。根据交通部《 公路工程竣( 交)工验收办法》( 交通部令 2004 年第 3 号)的规定 , 竣工决算应在工程竣工验收前经交通主管部门或其授权单位认定。
3 通过对竣工决算与批复费用之间的主要工程规模和造价变化的对比 , 能够客观反映出项目批复费用的执行情况 , 但需注意的是对比口径要一致 。竣工决算编制时 , 确因物价变化 丶 征地拆迁标准变化 丶 贷款利率调整及其他政策性变化等因素造成竣工决算超批复费用的 , 可以剔除以以上因素影响后再与批复费用作同口径对比分析。
建设单位按《公路工工程建设项目造价文件管理导则》( JTG 3810__2017)(以下简称《 导则》)等有关标准 , 在招标阶段就要建立起批复工程量 丶 合同工程量清单 丶 设计图纸工程数量的对应关系 , 建立各阶段体现量 丶 价要素的造价数据链 , 数据来源清晰 , 数据归属规范 , 对比口径统一 , 实施过程中形成规范的过程表格和文件 , 便于实现竣工决算报表自动化编制 , 以及与批复费用的准确对比 。 因此 , 竣工决算文件实质也是造价过程管理痕迹的表怯记录 。另一方面 , 为真实反映实施过程的费用形成 , 竣工决算文件中部分核心报表有合同格怯 , 合同格怯的报表与概( 预)算格怯的报表最终造价需一致。
4 采用信息化工具实现全过程造价数据贯通的基础是数据标准化 。本办法能满足各类建设项目信息化管理深度的需求 , 编制结果的造价数据对比深度有所不同 , 对于具备计量 丶 工程变更 丶 结算等模块的建设项目管理信息化系统 , 在模块设计时即遵循本办法规定的格怯和内容 , 在项目实施过程中通过动态的造价数据流转 , 可以实现项目竣工决算文件的动态生成 , 这是对项目过程造价的精细化管理的结果 ; 对于未能在项目实施时推行项目管理信息化系统的项目 , 在项目完工后 , 采用实施过程中形成的结算 丶 变更
数据编制竣工决算文件 , 与批复费用的对比追溯 , 深度一般仅为现行《 公路工程建设项目概算预算编制办法》( JTG 3830)中项级 , 无法细化至 目 丶 节 丶 细 目级。
5 本办法中的竣工决算文件审核是指建设单位的内部审核工作 , 是对建设单位为加强竣工决算编制质量而提出的内控要求 。公路建设项目竣工决算涉及的数据量大 , 建设单位完成竣工决算报告的编制 , 将竣工决算文件报送交通运输主管部门或其授权单位认定前 , 应按本办法规定开展审核工作 。建设单位可以根据管理需要 , 自主确定编制 丶审核工作的开展方怯 , 负责编制 丶 审核工作的具体单位和个人按法律法规 丶 管理制度的要求 , 遵循从业行为准则 , 对提交的成果文件质量负责 。对于特许投资经营项目 , 在报送交通运输主管部门或其授权单位认定前 , 投资人要履行对竣工决算的管理职责。
1. 0. 4 各级管理单位应根据本办法相关规定对竣工决算工作进行质量评价 , 严格控制质量偏差。
1. 0. 5 竣工决算应符合规定 丶 数据真实 丶 计算正确 丶 结构清晰 。竣工决算文件应包括纸质版文件和电子版文件 , 纸质版文件应字迹清晰 丶 装订整齐 丶 签署完备 , 电子版文件应和纸质版文件内容一致。
1. 0. 6 竣工决算编制除应符合本办法的规定外 , 尚应符合国家和行业现行有关强制性标准的规定。
2 术语
2. 0. 1 竣工决算 final account
公路工程建设项目经认定的从筹建到竣工验收 丶 交付使用全过程中实际支出的全部工程建设费用 , 是整个公路工程建设项目的最终造价和作为建设单位确定交付使用建设资产的主要依据。
条文说明
竣工决算按表现形怯分为工程决算和财务决算 。工程决算和财务决算是从不同的角度对建设项目所发生的建设费用构成的反映 , 两者之间既有区别又有联系。
工程决算是从工程管理的角度出发 , 侧重于工程实体形成过程中“ 量”“ 价”“ 费”的分析 , 以建安工程费为重点 , 以签订的合同为基础 , 以实施工程量 丶 合同单价及合同相关条款为核算依据 , 同时反映工程管理过程中量的变化引起的费用变化和非量变化引起的费用变化 , 最终形成以建设项 目的费用构成为表现形怯并反映项目分部 丶 分项工程的工程量大小以及综合单价的高低 。在工程竣工决算编制过程中 , 更侧重于对工程量 丶 计价依据执行情况的考核 , 它不仅是对项 目实际造价的反映 , 同时也是规范工程管理过程 丶 提高管理水平的重要手段 。交通运输部通过《公路工程造价管理暂行办法》( 交通运输部令 2016 年第 67 号)的规定 , 完善了以“ 量”“ 价”“ 费”为主线的估算 丶 概算 丶 预算 丶决算的造价体系。
财务决算则是从财务管理的角度出发 , 侧重于对资金的流向 丶 大小和在时间上分布的分析 , 以现行的财税制度为依据 , 以资金的流动情况为重点进行分析 , 以基本建设财务管理办法的科目体系 , 来反映工程从开始建设起至竣工为止的全部资金来源和运用情况 , 达到核定使用资产价值的目的。
作为工程建设过程中不可或缺的两个管理体系一工程管理和财务管理 , 均是对管理成果的直接反映 , 工程决算和财务决算相辅相成 。工程决算是以基础数据反映工程管理过程的最终造价形成 , 其成果是建设单位财务部门汇总固定资产的主要依据 ; 而财务决算是对工程竣工决算的归纳和总结 , 最终形成公路资产。
2. 0. 2 竣工决算文件 final account document
体现公路工程建设项目竣工决算成果的文件 , 由竣工决算报告 丶 审核表 丶 辅助表 丶其他资料等内容构成。
2. 0. 3 竣工决算费用项目 final account cost item
在工程竣 ( 交)工阶段 , 具有固定统一的编码 丶 工程或费用名称 丶 统计单位 丶 工作内容 丶 计量规则等特性 , 为完整 丶 准确反映公路工程建设项目造价总体情况而规定的通用性的基本费用项目。
条文说明
竣工决算费用项目应符合《 导则》中关于要素费用项目的有关要求 , 通过统一各类竣工决算费用的编码 丶 工程或费用名称 丶 统计单位 丶 工作内容 丶 计量规则等属性 , 在费用组成上既与设计概预算环节进行了统一以便于对比 , 又考虑 了决算环节与设计概预算环节的不同 , 如增加一些实施过程中可能发生的费用项 , 两者结合起来就能够真实 丶 完整地反映工程建设项目竣工决算费用。
2. 0. 4 报废工程 scrapped project
因建设方案变化 , 或不可抗力因素等原因造成的已部分实施或已全部实施 , 而实际又不再在本项目发挥使用功能的或需要废弃不能使用的工程。
2. 0. 5 尾工工程 remaining engineering
公路工程建设项目的主要建筑物 丶 构筑物已施工完毕 , 但因规划或实施等原因导致在工程竣工验收时尚未完工或尚未实施的工程。
条文说明
公路工程建设项 目竣工决算中预留的尾工工程费用不得超过批准的概( 预)算总投资的 5% , 需在竣工决算编制说 明书中明确尾工工程实施完成的时限 , 完成时限原则上不超过项 目竣工验收后 2 年。
2. 0. 6 交付使用资产 delivery of use assets
建设单位已经完成购置 丶 建造过程 , 并已交付或结转给生产 丶 使用单位的各项资产 , 包括公路公共基础设施 丶 固定资产 , 以及为生产准备的不够固定资产标准的工具 丶器具 丶 家具等流动资产 丶 无形资产的实际成本。
2. 0. 7 基建收入 capital construction revenue
在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价收入 丶 负荷试车和试运行收入以及其他收入。
2. 0. 8 结余资金 carryover and surplus funds
项目竣工结余的建设资金 , 应包括留抵退税资金 , 不包括工程抵扣的增值税进项税
额资金。
2. 0. 9 待核销基建支出 construction expenditures to be written_off
建设单位发生的按有关规定应予以核销 丶 不能计入建设成本的基本建设支出。
3 基本规定
3. 1 编制依据
3. 1. 1 竣工决算编制依据应包括下列内容 :
1 国家及有关部门发布的编制办法 丶 定额 丶 指标 丶 计费标准等 , 以及建设项目工程所在地颁布的相关补充规定 丶 征地拆迁标准等造价依据。
2 建设项目可行性研究报告( 含调整规模报告) 丶 初步设计( 含调整初步设计)丶 技术设计 ( 如有)丶 施工图设计 丶 设计变更 丶 施工许可等各阶段经批准的文件 丶 资料及相关的会议纪要等。
3 建设项目的招标( 含招标清单预算) 丶 投标 丶 合同 丶 工程变更 丶 工程计量支付 丶工程结算 丶 造价管理台账等文件 丶 资料及相关的会议纪要等。
4 建设项目的管理机构 丶 人员编制和岗位设立及调整( 如有)等文件 丶 资料 ; 建设期各年度财务预 丶 决算及批准文件 ; 资金的筹集 丶 使用等相关资料 ; 财务账表和收支凭证 , 会计核算及财务管理等文件 丶 资料。
5 建设项目的交工验收报告及备案文件 , 工程质量检验评定和质量鉴定等有关文件 , 各类专项评估( 价)报告及验收文件 , 科研课题立项及验收资料 , 工程监理报告等其他有关资料。
6 建设项目的尾工工程( 如有)方案及工程数量 丶 费用 丶 预计完成时间等 , 报废工程 ( 如有)的数量 丶 费用及报废原因等。
7 建设项目的竣工图表 丶 有关征地拆迁及迁改 丶 环境保护和审计等有关资料。
8 其他有关的重要文件 丶 资料 丶 凭证等。
3. 2 编制要求
3. 2. 1 编制竣工决算应结合建设项目实施情况 , 依据实际工程规模 丶 建设标准 丶 设计方案 丶 结算工程量 , 全面 丶 真实 丶 准确 丶 清晰地反映建设项目的主要工程概况 丶 建设资金来源与使用 丶 实际总投资 , 以及自筹建至竣工阶段的工程造价变化情况。
3. 2. 2 在未经批准情况下 , 擅自调整公路建设内容 丶 改变工程规模和建设标准 丶 改变设计方案等行为造成项目建设成本增加的 , 其相应增加的费用不得纳入竣工决算 ; 编制竣工决算时 , 发现有擅自减少建设内容 丶 降低工程规模和建设标准 丶 改变设计方案等
行为的 , 应按相关规定先完善基本建设程序。
3. 2. 3 需列入竣工决算的尾工工程费用 丶 基建收入及结余资金等费用应符合工程 丶财务管理的相关规定 。其中 , 对留有尾工工程的建设项目 , 尾工工程等预留费用应满足实施与管理的需要 , 宜以设计概( 预)算 丶 合同( 协议)价等为依据列入竣工决算 。
3. 2. 4 建设项目确因物价变化 丶 征地拆迁标准变化 丶 贷款利率调整及其他政策性变化等因素造成竣工决算超批复费用的 , 应予以分析 丶 说明。
3. 2. 5 构成竣工决算的各项费用应做到数据来源有依据 丶 可追溯 , 归属位置满足本办法要求 , 统计 丶 汇总口径应准确一致 , 工程 丶 财务数据相互吻合。
3. 2. 6 编制竣工决算时 , 单价应以元为单位按四舍五入保留小数点后两位数值 ; 合价以元为单位时按四舍五入后应取整数值 , 合价以万元为单位时按四舍五入保留小数点后两位数值。
3. 3 费用组成
3. 3. 1 竣工决算费用应由建筑安装工程费 丶 土地使用及拆迁补偿费 丶 工程建设其他费 丶 预留费 丶 建设期贷款利息 丶 代扣代付项 目增减建设成本 (如有)等分部费用项目组成 。具体费用项应执行本办法附录 A 的规定。
条文说明
通过规范竣工费用项目联通实现竣工决算与立项 丶 设计 丶 合同等各阶段的造价对比 , 达到公路工程建设项目全过程造价控制的目的 。各类竣工决算费用按本办法附录 A的规则和类别划分 , 该费用项目表所列层次是竣工决算编制费用项目的最低要求 , 实际编制时通常结合项目规模特点或管理需要进行扩展和细化 。其中预留费用主要是指在竣工决算编制阶段列支需预留的费用 , 如尾工工程费用等 ; 建设期贷款利息除了指项目使用各种金融机构贷款外 , 也包括建设债券和外汇贷款等的利息。
3. 3. 2 建筑安装工程费应遵循现行《 公路工程建设项目造价文件管理导则》( JTG 3810)和《公路工程建设项目概算预算编制办法》(JTG 3830) 的相关规则 , 以公路分项 丶目 丶 节 丶 细目工程或费用名称按序逐一分级计列 , 分项有临时工程 丶 路基工程 丶 路面工程 丶 桥梁涵洞工程 丶 隧道工程 丶 交叉工程 丶 交通工程及沿线设施 丶 绿化及环境保护工程 丶 其他工程 丶 专项费用 丶 实施阶段发生的其他费用项目。
条文说明
专项费用由施工场地建设费 丶 安全生产费等专项费用组成 ; 实施阶段发生的其他费用项目 由工程实施时可能发生的而概算等批复费用未列明的 丶 难以准确归入各分部分项工程的费用构成 , 如零星工程 丶 计 日工 丶 索赔 丶 材料价差 丶 报废工程等产生的费用等。
3. 3. 3 对公路公共基础设施中涉及收费系统 、监控系统 、通信系统 、供电及照明系统 、通风系统 、消防系统、管理和服务用房屋建筑物的设备 , 以及车辆等资产有精细化管理需要的 , 其费用组成宜结合财务资产管理需求在本办法附录 A 的基础上再进行分类细化。
条文说明
为利于公路资产的入账和台账管理 , 以及需要对公路资产中单项资产价值的确定 ,财务或资产管理部门对公路公共基础设施的收费 丶 监控 丶 通信 丶 供电及照明等系统和房屋构筑物内的设备 丶 车辆等资产有更加细化的管理需要的 , 在编制竣工决算报表时 , 其费用组成可以结合其需求进行深化 丶 细化 , 将具有独立使用功能和价值的设备在入账时具体列出形成资产统计 , 参照表 3-1 编制 。其 目的是为今后改扩建 丶 单项资产更新 丶 计提资产折旧等做好基础数据工作 , 逐步实现工程管理和资产管理的统一。
表 3.1 机电工程三类清单连接框架示意表
续表 3-1
4 竣工决算文件
4. 1 文件组成
4. 1. 1 竣工决算文件应结合竣工决算编制 、审核工作的需要 , 由竣工决算报告 、审核表 、辅助表 、其他资料等内容构成。
条文说明
竣工决算文件中各类表格的使用 , 在满足项 目管理的基本要求外 , 对表格的内容允许根据项目的特点和工程需要作适当调整 , 具体可以参见各样表中的说明 。表格设计上 , 体现了基础表和汇总表的数据逻辑关系 , 以响应《导则》对造价文件编制要尽量体现结构化数据 丶 满足信息化数字化管理的需求。
本办法规定的竣工决算表格是在《导则》相 关基本表格基础上的完整扩展 。主要将《 导则》中“竣 4_1 表”调整 为“ 竣 2 表”; 乙组文件报表主要是在《 导则》“ 结算 1 表”“ 结算 2 表”“ 结算 2_1 表”的基础上 , 考虑利于信息化技术的采用及优化表格少留空白等因素 , 将表中的“数量 1”“数量 2”列合并为一列“数量”; 考虑结算与决算的对应关系 , 将结算表格横向表头统一 为“ 合同 + 变更 = 结算”的形怯 , 即将表中“ 增减”列调整为“ 变更”列 , 并将“ 变更”列调整至“合 同”列之后,“ 结算”列之前 , 与决算表格的形怯一致。以此形成“ 建安结 01 表”“ 建安结 02 表”“ 建安结 02_1 表”。对《 导则》中基本表格进行优化调整后的样怯更统一 丶 层次更分明 , 费用项目分类更为规范 , 计算公怯 丶 表格与表格之间的数据链接明确 , 为采用信息化技术编制竣工决算文件提供了技术基础。
4. 1. 2 竣工决算报告应由封面 、扉页 、 目录 、项目地理位置图 、编制说明书 、 甲组文件 、乙组文件组成 。其中编制说明书应按规定的格怯和内容编写 ; 甲组文件 、乙组文件的报表组成见表 4. 1. 2, 具体内容及表格样怯详见本办法附录 B 。
甲组文件报表应为构成竣工决算各项费用的汇总表 , 乙组文件报表应为构成各项费用的基础数据表 。乙组文件除应包括表 4. 1. 2 中规定的报表外 , 还应包括支撑报表数据的基础性资料( 主要为构成公路工程建设项目竣工决算的各项费用的依据性文件 、合同 、协议 、工程变更批复 、结算书 、计量支付凭证 、竣工图等资料), 经收集整理后应形成目录清单 , 作为编制 、审核竣工决算的依据资料存档备查。
表 4. 1. 2 甲组文件、乙组文件的报表组成
续表 4. 1. 2
续表 4. 1. 2
注 : 表中打“√”项为必选项。
条文说明
竣工决算报告的甲组文件报表以工程决算的需求为主导 , 适当兼顾财务决算的汇总需求 , 其中财务决算表( 竣 5 表) 丶 交付使用资产总表(竣 6 表)等表格均按国家财政主管部门就财务决算的有关规定和政府会计准则的相关内容设置。三级及以下等级公路建设项目 , 当其标段或合同较少时 , 工程结算数据关系较单一 丶 汇总工程量少时 , 仅需编制甲组文件。
4. 1. 3 竣工决算报告的甲组文件、如图 4. 1. 3 所示。
乙组文件报表之间的数据关系和编制报表顺序 ,
条文说明
竣工决算数据量大 , 所以将竣工决算文件主要报表分成甲组文件和乙组文件 , 体现从单个标段或合同结算到项目总体决算造价汇总的过程。
乙组文件是以每个标段或合同的数据和资料为基础 , 以规范过程管理 丶 为工程造价分析比较提供基础 丶 便于建设单位对各类合同进行造价管理为目的设置 。 包括建筑安装工程费结算表 丶 土地使用及拆迁补偿费结算表 丶 工程建设其他费结算表等类别 , 各结算表中的合同 丶 工程变更 丶 结算包含的相关数据和内容均应在工程管理过程中逐渐形成。乙组文件构成甲组文件报表中各项费用的基础数据来源。
甲组文件是为对整个项目造价管理情况整体性反映而设置 , 一般在各个管理阶段完成后形成部分资料 , 在工程交工后按计划编制完成 。在报表数据关系方面 , 通过甲组文件和乙组文件数据关系图予以明确 。其中 :
乙组文件中标段或合同工程结算工程量清单对比表 ( 汇总)( 建安结 02 表)数据对应形成甲组文件的工程结算费用表( 合同清单格怯)( 竣 2_1_i 表), 汇总建筑安装工程其他费用结算文件的数据和第二 丶 三部分的合同费用形成工程竣工决算汇总表 ( 合同格怯) ( 竣 2 表); 标段或合同工程结算项目清单对比表 ( 建安结 01 表)数据对应形成甲组文件的工程结算费用汇总表 ( 竣 3_1 表), 土地使用及拆迁补偿费结算表(征拆结 01 丶 02 表)
对应形成甲组文件的土地使用及拆迁补偿费结算表( 竣 3_2_i 表 丶 竣 3_2 表), 建设项目其他费用类结算表对应形成甲组文件的相关报表 , 建设期贷款利息明细表(贷款结 i 表)对应形成甲组文件的相关报表。
甲组文件的各类费用表再汇总形成工程决算费用汇总表(概预算格怯 , 竣 3 表),此表数据应与合同格怯的工程决算费用汇总表 ( 竣 2 表)对比一致 ; 工程决算费用汇总表 ( 竣 3 表)与批复费用对比 , 进而可以形成全过程造价对比表 ( 竣 4 表); 结合财务决算表 ( 竣 5 表)和全过程造价对比表( 竣 4 表 )的数据 , 形成工程概况表( 竣 1 表)。
关于财务决算表格与工程决算表格之间的数据关系问题 , 财务决算表( 竣 5 表) 由资金来源和资金占用组成 。资金来源由基建拨款 丶 部 门 自筹资金( 非负债性资金)丶 项目资本 丶 项目资本公积 丶 基建借款 丶 待冲基建支出 丶 应付款合计 丶 未交款合计组成 。资金占用由基本建设支出 丶 货币资金合计 丶 预付及应收款合计 丶 固定资产合计组成 。财务决算表 ( 竣 5 表)及交付使用资产总表(竣 6 表) 的数据来源于建设项目过程中的财务报表。
表 4. 1. 4 审核表组成
续表 4. 1. 4
注 : 表中打“√”项为必选项。
条文说明
审核表是在竣工决算报告编制完成后 , 对编制过程再审核中形成的对比分析记录文件 , 目的是记录经审核后调整工程量 丶 费用及相关信息等情况 。编制 审核表的目的是提高编制 丶 审核阶段的数据可溯性 , 确保项目竣工决算编制责任的落实和文件的质量。
4. 1. 5 建设单位在组织编制竣工决算报告时 , 宜同步梳理在建设实施过程中对造价确定与控制有较大影响的管理情况 , 如主要工程规模变化 、标段或合同划分 、工程变更 、合同支付等 , 编制辅助表 。辅助表由标段基本情况表 、工程变更台账汇总表 、主要技术标准及工程规模统计表 、各阶段主要工程规模对比表 、建设期贷款利息计算表 、合同支付台账表等表格组成 , 见表 4. 1. 5 , 具体格怯和内容详见本办法附录 D。辅助表可根据项目造价管理的实际需要全部或部分编制。
表 4. 1. 5 辅助表组成
注 : 表中打“√”项为必选项。
条文说明
辅助表是通过对构成建设项目与竣工决算相关的关键信息进行统计整理 , 进一步为
甲组文件报表中汇总数据提供支撑 , 通过编制辅助表有利于管理者更准确 丶 全面地了解项目建设管理模怯 丶 主要规模和技术标准 , 标段及其他合同的基本信息 丶 工程变更审批 丶 批复与实施的工程规模变化等总体情况。
4. 1. 6 在将项目竣工决算文件提交认定时 , 建设单位可根据项目具体情况和实际需要提交其他资料 。其他资料包括编制或审核阶段所进行的现场调查 、工程数量及费用核查等过程询问回复记录 、资料及其他应列出的有助于竣工决算准确认定的资料等。
4. 2 文件要求
4. 2. 1 编制 、审核两个工作阶段对应的竣工决算文件应分别出版 , 按相关管理要求提交 。提交的竣工决算文件应符合下列规定 :
1 竣工决算报告的封面 、 目录 、扉页 、项目地理位置图 、编制说明书与甲组文件报表合并装订成册 , 并同时提交电子版 ; 乙组文件应整理汇编另行成册 , 并对应形成电子版。
2 审核表应装订成册 , 并同时提交数据可追溯的电子版文档以便核对 ; 采用专用软件工具编制时 , 应提供造价软件数据及基础资料。
3 辅助表应装订成册 , 并同时提交电子版。
4 其他资料可根据项目实际情况整理汇编成册 , 并对应形成电子版。
5 提交的纸质版文件应目录清晰 、字迹清楚 、装订整齐 、 内容完整 , 电子版与纸质版文件组成应内容对应 、数据关系明晰 , 易于核对。
4. 2. 2 宜充分利用项目建设过程中的信息管理系统的数据成果 , 建设项目在前期阶段开发信息管理系统时 , 宜考虑工程各阶段造价数据流向规律 , 对设计概算 、施工图预算 、合同价 、工程变更费用等报表进行结构化设计 , 鼓励专业化编制(审核)工具软件的研发和推广 , 利用信息技术实现公路工程竣工决算文件各类表格的整理 、编制和审核。
4. 2. 3 竣工决算报告 、审核表 、辅助表的签署页应按要求签署及盖章。
5 编制方法
5. 1 资料收集
5. 1. 1 编制竣工决算文件前 , 应梳理清晰建设项目基本建设程序文件 , 收集 、清点、整理构成竣工决算的各项费用依据的基础资料 。基础资料应包括下列主要内容 :
1 项目立项 、设计 、招标 、开工等相关批准或许可文件 ;
2 设计文件 ( 含概算 、预算)及竣工图表 ;
3 招标 、投标 、合同 、工程变更 、计量支付 、结算等文件或资料 ;
4 合同台账 、收支凭证和账表等财务核算资料 ;
5 相关的其他资料。
5. 1. 2 应做好基础资料准备的分工落实和核对统一 , 并做好基础资料的分类 、登记 ,条件允许时宜扫描存储 , 便 于查询和追溯 , 确保编制竣工决算文件需要的基础资料齐备。
5. 2 编制工作
5. 2. 1 在竣工决算文件编制工作阶段 , 重点是完成竣工决算报告的编制并成稿 , 具体工作流程如图 5. 2. 1 所示。
5. 2. 2 编制工作应包括下列主要内容 :
1 准备阶段 。熟悉与竣工决算编制工作相关的法律法规和技术标准 , 制定编制工作方案 , 确定编制负责人和各编制人任务分工 ; 收集整理基础资料 , 熟悉项目工程概况 、技术标准 , 核查项目在设计 、建设等各阶段造价文件是否齐全 ; 结合项目特点确定决算费用项目架构 , 统一和规范决算相关的基本信息 , 依据资金到位 、投资完成 、财务清理等情况确定项目竣工决算基准日( 应确定在月末)。
2 编制乙组文件及辅助表 。乙组文件报表主要由各类合同结算文件整理而成 , 应按本办法附录 B 中规定格怯编制 , 乙组文件报表的数据应准确 、可追溯和完整 , 直观地反映合同 、工程变更 、结算的数量 、单价和合价的闭合关系 。具体如下 :
1) 编制辅助表 。根据收集整理的基础资料 , 整理建设项目的工程规模 、标段划分、变更管理 、合同支付等方面的总体情况 , 按本办法附录 D 的规定内容 、格怯编制。
图 5. 2. 1 竣工决算编制工作流程图
2) 核查统计数据 。根据辅助表的数据 , 一是对批复初步设计 、施工图设计规模的实际执行情况进行核查 , 以判断项目是否已按批复规模完整实施 , 是否存在未实施或超规模实施的工程 , 相应基本建设管理程序( 如设计变更审批)是否已完善等 ; 二是对项目的工程变更审批及合同支付 、结算情况进行清理 , 对未完成工程变更审批 、合同结算确认的情况应及时反馈至建设单位相关责任人 , 由其组织尽快完善 ; 三是对各类合同或费用分类进行核查 , 避免出现遗漏或者重复 ; 四是对代建工程( 如有)、 养护工程等须厘清投资分摊界面 、工程实施范围 , 不属于本项目批准实施范围的工程及费用应予以剔除 , 如实 、准确反映。
3) 核查工程结算文件 。依照相关合同约定 , 根据设计图纸 、招标文件 、合同文件 ,结合工程变更 、计量支付等情况对各项合同的结算文件进行核对 、统计 , 重点核查公路土建主体 、附属区房建 、机电 、交安 、绿化等工程施工类主要标段或合同的结算数据是否存在计量 、计算上的错漏 , 执行合同条款是否存在重(较)大偏差 , 变更工程界面是否准确 、费用是否合理等内容 。核查出的问题应及时反馈建设单位相关责任人 , 由其组织修改完善并按程序重新确认。
4) 整理项目工程造价数据 , 进行竣工财务清理 。根据建设项目财务收支报表 、相关支付凭证等资料 , 全面掌握项目财务收支情况 , 重点清理非合同类收支费用 、代收代支费用 、预收支费用 、建设单位管理费支出等内容 , 并做好各项费用的归属分类 , 投资产权的归属划分等 , 做到工程 口径与财务 口径不重不漏 。财务清理主要包括合同( 协议)清理 、债权债务清理 、剩余工程物资清理 、结余资金清理 、应移交资产清理等。
5) 编制乙组文件报表 。按确认后的合同 、工程变更 、结算文件及财务清理等资料 ,按准备阶段已确定的本建设项目竣工决算费用项目基本架构及标准格怯要求 , 编制竣工决算报告的乙组文件报表 。编制过程中 , 应注意核查工程数量及工程规模与竣工图表的一致性 。核查出的问题应及时反馈建设单位相关责任人组织修改完善。
6) 过程记录 、协调统一 。 以书面方怯留存工作过程记录 , 如对所提供的结算费用调整的原因分析及调整过程 、工程数量的审核等 , 应留有记录 , 以备核查 。在编制过程中 , 各编制人员之间应加强交流和沟通 , 编制负责人应加强协调和统筹 , 确保各编制人之间工程量编制原则和费用统计汇总的一致性和准确性。
7) 费用调整更新 。在编制过程中 , 收集整理的基础资料如果反映出部分费用发生变化 , 应提醒建设单位相关责任人提供变化前后相关佐证资料 , 经核实后 , 及时更新调整对应的乙组文件报表。
8) 整理完善基础资料 。在编制过程中 , 各编制人应根据编制需要进一步收集 、整理 、完善基础资料 , 包括标注基础数据的来源资料 、分析各项费用的相关证明资料等 ,对各相关资料按要求分类整理齐备 , 对手续不完善 、证明资料不齐全的情况应及时反馈至建设单位相关责任人修改完善。
9) 自查及交叉复核 。初步汇编完成乙组文件后 , 应组织各编制人对各自编制的数据进行自查 , 或组织各编制人之间进行交叉复核 , 由编制负责人总体审核 , 核查出的问题应及时修改完善。
在进行自查及复核工作时 , 应重点关注下列内容 :
__工程数量方面 。包括工程数量计算是否准确 , 工程数量的签认 、计量 、支付程序是否符合合同约定 , 手续是否完善 , 是否与结算工程数量相对应等。
__工程单价 、合价或费用方面 。包括合同及变更工程单价 、合价或费用是否符合合同约定及相关造价管理规定 , 工程费用的计量 、支付程序是否符合合同约定 , 是否与工程进度相符 , 是否与结算费用相对应等。
__变更费用 。关注工程实施过程中变更费用(含设计变更 , 索赔 、补偿 、价差调整等费用)的原因是否成立 , 依据是否充分 , 手续是否合规 , 费用的确定是否合法合理等。
__安全生产费 。包括安全生产费的计提 、使用和计量支付是否符合法律法规 、政策文件和合同的约定 , 安全生产费是否专款专用等。
__计日工费用 。计日工发生的费用是否与其他合同费用有重复 , 依据是否充分 ,合同手续是否完善。
__涉及工程责任分摊等专项费用 。应关注其是否按合同约定执行 , 是否符合法律法规 、政策文件的规定 , 费用计算是否准确 , 计入相应合同结算的工程责任分摊费用是否合理等。
__代建费用(如有)。 包括本项目为其他项目代建工程或其他项目代建本项目的部分工程时 , 均应厘清代建工程界面 、范围 , 熟悉与委托单位签订的代建合同 , 关注与建设各方签订的委托合同 , 关注建设管理费等内部开支 , 是否计列了不属于本项目范围的费用 , 代建产生的费用收入是否冲减本项目的建设成本等。
__土地使用及拆迁补偿费 。重点关注是否按规定办理用地手续 , 征地拆迁合同是否符合法律法规 、政策文件的规定 , 相关费用的计算依据是否充分 ; 征地范围是否属于公路红线范围内 ; 临时占地的复垦 , 环保补垦 , 您地复垦和养老保险的落实情况 ; 预留费用的使用是否有依据 , 费用计算是否正确 ; 征地拆迁合同 、支付凭证 、结算书反映的情况是否与编入决算的费用一致 ; 新增补充协议是否与原合同的相关条款矛盾等。
__ 建设单位(业主)管理费 。关注建设单位管理费中机构人员工资性支出是否与建设实际周期匹配 , 与上级批准的管理机构设置 、人员配备及年度预 、决算是否匹配等。
__建设项目信息化 、工程监理 、设计文件审查 、竣 (交)工验收试验检测 、研究试验 、建设项目前期工作 、专项评价 (估)、 联合试运转 、生产准备 、工程保通管理、工程保险及其他相关费用等 , 重点关注各项费用的合同执行情况。
__预留费用(如尾工工程等)。 关注尾工工程等预留费用是否与本项目相关 , 是否属于本项目批复设计范围 , 预留比例是否超出相关规定 , 尾工工程是否与通车后养护工程有重叠或交叉 ; 关注尾工工程工作量及预估费用的计算依据 , 是否经有关部门核准或审批等。
__建设期贷款利息 。关注相关贷款合同 、利率 、贷款总金额 、资金流向 、计息时间段等 , 结合工程进度 、期中支付情况 , 关注建设资金入账和使用情况 , 建设资金有无
被不合理占用 、挪用等情况 ; 资本金未及时按合同约定到位导致多支出的贷款利息原则上不应计入项目竣工决算 ; 对涉及有分段建设 、分段通车的项目 , 其建设期贷款利息应分段计算 ; 对于资本金 、建设期存款所产生的利息收入等财务性收入是否冲减本项目建设成本。
__代扣代付费用( 如有)。 包括保险费 、 甲供材 、税金等代扣代付费用是否按合同约定执行 , 代扣代付费用计算是否准确 , 是否有差额产生 , 差额增减建设成本方怯是否合理; 代扣代付费用与相关的合同结算是否有重复或漏计情况等。
__其他关注事项。
a) 按设计批复费用范围划分各类费用界面 , 建立费用的对应关系 , 对非批复范围内的费用不得纳入项目竣工决算。
b) 对于建设单位未经上级部门批准而自行提高建设标准 、扩大建设规模而增加的工程费用 , 不得纳入项目竣工决算 ; 对未经批准自行降低建设标准 、缩小建设规模的情况应及时反馈至建设单位相关责任人完善管理程序。
3 编制甲组文件报表 。乙组文件编制完成并经审核确认无误后 , 编制负责人组织各编制人 , 按本办法附录 B 中标准格怯和 内容要求在乙组文件的基础上汇编成甲组文件报表。
4 编写编制说明书 。 甲组文件汇编完毕后 , 应根据甲 、乙组文件及相关辅助资料 ,总结项目建设管理 ( 重点是造价管理和投资控制方面)特点 、经验和教训 , 编写编制说明书 。编制说明书主要应包括项目概况及组织情况 、基本建设程序执行情况 、资金来源及计划执行情况 , 财务与造价管理情况 、投资控制主要情况 、工程遗留问题 、检查落实情况 、项目管理体会及其他需要说明的事项等内容。
5 绘制项目地理位置图 。项 目地理位置图应体现出建设项目竣工工程路线走向、长度 、主要桥隧及交叉工程等构筑物 、与沿线交通网络中其他路网的关系 、保护区边界等信息 , 沿线主要城镇 、工矿区 、保护区 、显著地标等的概略位置及县以上境界 , 比例尺用 1 : 50 000 ~ 1 : 200 000。
6 完成竣工决算报告初稿 。项目地理位置图 、编制说明书和甲组文件 、乙组文件汇编完毕后 , 按本办法要求编制封面 、 目录 , 形成竣工决算报告初稿。
7 总体复核 。编制负责人应主持竣工决算文件的总体核查工作 , 重点检查竣工决算报告格怯是否符合要求 , 内容是否完整 , 数据是否闭合 , 费用是否有重复或漏列等情况 , 并对发现的问题及时处理 , 相应调整完善辅助表。
8 提交编制稿 。编制工作完成后 , 应按本办法规定的文件组成和出版要求 , 将编制成果提交审核工作阶段使用。
条文说明
编制工作阶段需进行交叉核查 。编制阶段的自查及交叉核查对应各编制人 的工作 ;总体核查对应编制负责人的工作。
5. 3 审核工作
5. 3. 1 在竣工决算审核工作阶段 , 应重点从工程合同价款结算情况 、执行基本建设程序情况 、基本建设财务规则情况 、建设管理情况 、资金管理情况 、概预算执行情况、交付使用资产情况等方面审核 。具体工作流程如图 5. 3. 1 所示。
5. 3. 2 审核工作应包括下列主要内容 :
1 工作准备 。熟悉审核内容 、收集审核所需的相关资料 , 制定审核工作方案和计划 、落实任务分工 , 明确审核负责人和各专项审核人 , 开展审核工作技术交底。
2 符合性与完整性审核 。根据本办法附录 C 的审核 4 表 , 初步核查竣工决算文件的编制质量 , 包括核查竣工决算报告 、辅助表的编制是否规范 , 竣工决算文件的各组成部分是否完整 , 其他资料的提交是否完整等。
3 基础性审核 。主要针对项目基本建设程序的履行 、实施工程规模与批准规模的核对 、是否有重大偏差和一般偏差等内容进行 , 核查出的问题应及时反馈给建设单位相关责任人修改完善 。具体内容如下 :
1)基本建设程序审核 。核查项目基本建设程序是否完备 , 是否符合相关法律法规和政策文件的要求。
2)工程规模审核 。包括核查建筑安装工程 、用地(海) 、房建及附属设施等规模 ,对比批复设计的执行情况 , 对不属于批复规模的工程进行调整 , 对超出或减少规模的原因进行详细了解并判断是否应列入本项目竣工决算。
3)核查是否有重大偏差和一般偏差。
条文说明
审核工作阶段需进行交叉核查 。 审核阶段的自查及交叉核查对应各审核人的工作 ;总体核查对应审核负责人的工作。
基础性审核时 , 对于“ 重大偏差”的把握 , 可结合附录表 E_2 丶 表 E_3 所列评价项进行评分 , 若分值低于 60 分为重大偏差 ; 重大偏差以外的偏差为一般偏差。
5. 3. 3 竣工决算费用审核应按相关合同约定 , 根据设计文件 、招标文件 、合同文件 ,结合工程变更 、计量支付等情况对各项费用进行核对 , 核查是否存在违反法律法规 、政策文件规定 、合同约定等的不合理费用 , 工程 、财务数据是否闭合 , 是否有遗漏或重复计列费用等情况 。重点核查下列内容 :
1 对建筑安装工程和设备购置的主要标段或合同的结算数据是否准确 , 是否存在计量 、合价计算的错漏 , 是否符合合同条款和工程量计量支付规则的约定等内容进行审核 。对超合同工程量的结算量价依据 、合理性及变更工程前后界面是否准确等进行核查。
图 5. 3. 1 竣工决算审核工作流程图
2 材料价差调整 、工程索赔 、计日工等费用是否成立 , 依据是否充分。
3 涉及工程责任分摊等费用是否符合法律法规 、政策文件规定 , 费用计算是否准确 , 计入相应合同结算的工程责任分摊费用是否合理。
4 征 (用)地及拆迁手续是否完备 , 合同 、结算是否符合法律法规 、政策文件规定 , 建设用地是否按批准的数量征用 , 费用的计价计量标准依据是否充分 。涉及实际结算工程量和费用与设计差您大时 , 应重点核查真实性 、合理性 。临时用地费用计入是否符合合同约定及相关规定。
5 工程建设其他费的核查 。核查各项费用是否合理 , 执行依据是否符合法律法规、政策文件规定及合同约定等 。重点核查建设单位管理费 、勘察设计费 、监理费或单项合同结算额较高的费用组成。
6 尾工工程等预留费用是否控制在批复费用确定的范围内 , 预留的费用比例是否符合规定 , 预留工程量和费用是否合理。
7 建设期贷款利息的核查 。核查资本金比例 、相关贷款合同 、利率 、贷款总金额、资金流向 、资金使用 、计息时间段等。
条文说明
审核工作阶段的重点是对竣工决算各项费用的核查 , 与编制工作阶段中自查及交叉核查侧重点有所不同 , 需予以注意。
5. 3. 4 审核人应做好过程记录 , 形成问题查询单 , 及时整理汇总 , 加强与建设单位等相关责任人沟通 , 及时形成审核意见及审核表初稿 , 具体应做好下列工作 :
1 过程记录 。以书面方怯留存审核过程记录 , 各项费用调整应按本办法附录 C 的格怯和内容要求进行记录和填写。
2 问题查询 。审核中各类疑问应通过现场交流沟通 , 提高核查效率 ; 确需进行书面查询的 , 应通过发出查询单形怯书面查询 。查询单由各具体审核人填写 , 由审核负责人负责编号和审阅后签名 、盖章后发送建设单位统一发至查询对象 , 在约定的时间内由查询对象进行书面回复和提供相关补充资料 , 由建设单位相关责任人统一提交审核组。查询单和查询单 回复资料应作为审核意见的其他资料组成 , 由审核组做好建档 、留存。
3 统筹协调 。各审核人在核查过程中应加强互相交流和沟通 , 审核负责人应加强协调和统筹 , 组织各审核人将审核意见汇总整理 , 对核查过程中发现的问题进行统一处理 , 确保决算审核过程中原则和尺度的一致性。
5. 3. 5 审核人对审核数据进行自查后 , 审核负责人应组织对审核数据进行交叉复核 ,自查及交叉复核主要包括对工程数量 、综合单价 、其他费用 、合同金额的对应关系等进行检查 , 保证审核数据的准确性 , 完成对项目竣工决算的初步审核。
5. 3. 6 审核人应将初步审核的竣工决算与批复费用进行对比 , 分析竣工决算对比批
复费用超出( 节余)的原因 , 并对其原因进行量化分析 , 若审核后的竣工决算费用仍然超过批复费用 , 应及时向建设单位相关责任人反馈 , 以进一步明确后续工作。
5. 3. 7 完善审核阶段工作 , 该阶段应包括下列主要内容 :
1 调整汇编竣工决算报告 。初步审核工作完成后 , 各审核人应整理竣工决算审核调整费用相应的审核过程证明资料及相关数据 , 按本办法附录 B 格怯汇编竣工决算报告审核稿。
2 审核调整辅助表 。审核负责人组织各审核人按本办法附录 D 格怯调整完善辅助表 , 并与提交的编制文件相应资料进行对比核查 , 查缺补漏。
3 总体复核 。对竣工决算审核数据文件进行总体核查 , 重点核查审核数据的合理性和前后一致性 , 针对核查出的问题作相应调整完善。
4 编写竣工决算审核意见及编制审核表 。根据审核结果和送审的编制文件 , 按本办法附录 C 格怯编写竣工决算审核意见和审核表 , 并对所提供的送审文件作出质量评价 。竣工决算审核意见应包括下列内容 :
1) 建设项目主要情况 。包括基本建设程序 、概(预)算批复情况 、路线走向 、设计标准 、竣工主要规模及数量 、重 ( 较)大设计变更情况等。
2) 竣工决算审核情况 。包括项 目竣工决算总体情况 、工程量和费用的主要调整情况 、审核主要结论等 。调整原因说明 , 表述应简洁明确。
3) 批复费用执行情况分析 。将审核结果对比批复费用 , 分项列明超( 节)支情况 ,并分析原因。
4) 其他说明 。其他应予说明的事项。
5. 3. 8 审核工作完成后 , 应按本办法规定的文件组成和出版要求提交审核成果 。建设单位或其上级管理单位据此定稿竣工决算文件 , 在公路建设项目竣工验收前按基本建设管理程序相关规定报送有关部门认定。
6 工作评价
6. 1 评价要求
6. 1. 1 公路建设项目竣工决算的编制和管理行为可按工作标准进行分级评价。
条文说明
为高质量提交公路工程建设项目竣工决算文件 , 有效利用行业对市场从业单位的信用评价管理手段 , 可以采用工作分级评价 , 并对评价主要标准作出规定。
构成竣工决算的各项费用与建设管理过程中的行为息息相关 , 在制定工作评价标准时 , 除了对竣工决算文件编制的符合性 丶 完整性 丶 准确性评价外 , 也将项目前期及建设过程中的造价管理行为纳入评价范围 。 因此 , 主要是从竣工决算文件的编制质量和建设项目造价管理效果两个层面建立工作评价标准。
6. 1. 2 分级评价根据工作分工应用于不同管理主体 , 建设单位报送竣工决算时应提交对相关责任主体的工作评价结果。
条文说明
通过 由建设单位的上级管理单位对项 目竣工决算工作质量进行评价 丶 建设单位对竣工决算文件编制质量进行评价( 当建设单位自行编制竣工决算文件时 , 需对编制工作进行自评), 以促进竣工决算工作和文件编制质量的提高。
建设单位的上级管理单位对于本办法附录 E 的使用可以相对灵活 , 可以根据管理需要选用本办法附录 E 中的各类评价标准对建设项目进行评价 ; 建设单位可以根据本办法附录 E 中表 E_2 和表 E_3 对编制单位和审核单位进行评价 , 无论竣工决算是建设单位自编自审 丶 自编他审 丶 他编自 审或是他编他审等情况 , 都可以根据本办法附录 E 中表 E_2 和表 E_3 对工作进行评价。
6. 1. 3 公路工程建设项目竣工决算工作评价标准详见本办法附录 E。 评价工作主要包括下列内容 :
1 表 E_1 项目造价管理工作评价标准 , 可从项目基本建设程序合规性 , 工程变更和结算工作情况 , 竣工决算文件编制的时效性 、完整性 , 竣工决算和批复费用对比情
况 , 竣工决算准确性 , 是否开展信息化造价管理等内容进行评价 , 规定分值。
2 表 E-2 竣工决算文件编制工作评价标准 , 可从编制工作是否符合时间要求 , 是否建立并执行审核制度 , 审核深度是否满足要求 , 编制 、审核人员执业资格和信用情况 , 竣工决算文件编制质量 , 采用计算机技术程度等内容进行评价 , 规定分值 。其中对竣工决算文件编制工作评价可具体采用表 E-3 分项评价标准的内容。
3 表 E-3 竣工决算文件编制工作分项评价标准 , 应从文件格怯规范性 、数据准确度等 10 项评价内容逐一评分。
6. 1. 4 评价单位可根据项目管理精细化程度 , 依据本办法附录 E 相关内容细化分项评价标准 , 提升对公路工程建设项目开展竣工决算工作评价的工作质量。
6. 2 评价方法
6. 2. 1 表 E-1 项目造价管理工作评价标准应用于建设单位的上级管理单位对公路工程建设项目管理行为的评价 , 也可用于建设单位自评。
6. 2. 2 表 E-2、 表 E-3 竣工决算文件编制工作评价标准应用于建设单位对参与竣工决算文件编制 、审核 、认定等环节的责任各方行为的评价 , 也可用于建设单位自评。
条文说明
6. 2. 1 \ 6. 2. 2 表 E-1 ~ 表 E-3 的应用主体为按公路基本建设管理程序下的常规单位 , 如各地有相关管理规定的 , 从其规定。
6. 2. 3 应强化工作评价结果的使用 。评价结果宜针对性用于公路建设市场诚信管理 ,或在相关管理部门制定相关的管理制度时引用。
附录 A 公路工程建设项目竣工决算标准费用项目表
表 A 公路工程建设项目竣工决算标准费用项目表
续表 A
续表 A
续表 A
续表 A
续表 A
续表 A
续表 A
续表 A
条文说明
(1)对于批复概算采用 2007 版概预算编制办法 , 但批复施工图预算采用 2018 版概预算编制办法的过渡性项目或全部采用 2007 版概预算编制办法的老项目编制竣工决算的问题 , 本办法附录A 是依据现行的《 导则》和概预算编制办法的费用项目编码及费用项目名称设置的 , 对于过渡性项目或老项目 , 其费用组成基本一致 , 区别在于费用项目编码和个别的第二 丶 第三部分费用调整 , 只要做好新旧编码之间的转换和个别费用位置
调整 , 也能参照本办法编制竣工决算 。 因此 , 本办法没有对过渡性项目和老项目作强制性要求 , 相关指引工作可以由各省( 自 治区 丶 直辖市)交通运输主管部门自行出台细则标准或补充规定。
(2)公路工程建设项目的竣工决算费用编制精细度要以本办法附录 A 公路工程建设项目竣工决算标准费用项目表所列层级为基础 , 根据各项目竣工决算阶段深度需要 , 扩展细化增加所需要的工程或费用项目组成 , 并按规则编码 。本办法附录 A 中各行“ 工程或费用编码”“ 工程或费用名称”“ 单位”“ 备注”等要素一一对应 , 但本办法附录 A 中已规定的标准费用要素项不得改变或占 用 , 缺项的新增工程或费用可以按“ 备注”栏中规定的原 。
(
一
,
需与编制期执行的《 导
则》和 ,
概预 。
法 要依据 的《 导则》和
附录 B 公路工程建设项目竣工决算报告基本格怯
竣工决算报告
封面样式 :
建设单位 : 建设项目名称 :
主管部门 : 建设项目规模 :
项目类别 : 建 设 性 质:
建设单位盖章 : 建设单位法定代表人:
编制日期: 年 月 日
说明:1.“ 主管部门 ”指建设单位的主管部门。
2.“ 建设项目名称 ”填写批准的项目初步设计文件中注明的项目名称。
3.“ 建设项目规模 ”是指“ 大中型 ”或“ 小型”。
4.“ 建设性质 ”是指建设项目属于新建丶改建丶扩建划分。
5.“ 项目类别”是指“ 国高网”“省高网”“ 普通国道”“ 普通省道”“农村公路”等类别。
条文说明
(1)竣工决算反映造价管理的深度和层次问题。 目前公路领域的“ 量丶价丶费”分有两个层次,第一层次是工丶料丶机消耗量,工丶料丶机单价,工丶料丶机费用及设备购置费丶措施费丶企业管理费丶规费丶利润丶税金丶专项费用等。第二层次是工程量丶工程量综合单价和工程费用。工程设计时,计价是以工丶料丶机定额消耗及费用形式体现的,主要按第一层次展现工程造价;工程实施时,计量支付以及资金流向是以合同为基础,主要按第二层次来进行计价的, 因此,为不过多增加竣工决算编制工作量,本办法要求竣工决算主要反映到第二层次。主要原因有二:一是要想反映第一层次,增加的工作量是巨大的,并且要从施工企业的统计中去有序反映,但目前在实际中施工企业的这种统计核算工作是相当薄弱的,如果规定要反映到各标段或合同第一层次的工丶料丶机消耗,其结果必然会造成资料的失真;二是笼统地反映工丶料丶机消耗实际价值不大,从反映行业对国民经济贡献的角度来要求,则有其意义,可以根据概算丶预算中的工丶料丶机消耗量来统计在竣 1 表中反映, 已能基本满足相应的要求。
(2)关于竣工决算的功能与工作量的关系问题。如果要完全满足不同部门丶不同管理层对竣工决算的要求,赋予竣工决算太多的功能,必然会引起工作量过度增加。管理层次对工程决算信息的需求,例如,对工程决算费用汇总表( 竣 3 表)中某一费用项目的合同单价指标丶决算单价指标的提取,可以满足对合同到决算的前后指标变化分析;全过程造价对比表( 竣4 表),可使上级管理部门从中得到该项目从决策至竣工各阶段费用项目的对比信息,掌握投资控制的变化情况,从而对该项目的管理做出综合评价。而财务管理对财务决算信息的需求,例如交付使用资产总表(竣 6 表) ,将工程建设发生的有关费用转化为交付使用资产,为财务决算提供了很好的数据基础,方便工程与财务的有效对接,有利于加快资产入账,减少国有资产的流失。 因此本办法只能是对项目普遍性的反映,至于其特殊性的内容,或者为解决工程与财务具体数据转换的问题, 可以依据现行的有关规定处理。综合来说,本办法对工程决算的表格进行了大幅度优化,对比以前的决算编制办法来说,工作量已得到有效降低。
(3)甲组文件报表的各表中所列内容仅为示例,其中竣工决算费用项目的确定及工程量清单子目的内容,要结合具体公路工程建设项目相应的费用项目划分情况及合同工程量清单内容,遵循本办法附录 A 中的相关规则填列。
(4)竣工决算报告中竣 1 表 ~竣 6 表中“ 建设单位负责人”签名由公路建设项目公司法定代表人签名。
(5)竣 6 表中“ 建筑物及构筑物”是指公路公共基础设施丶房屋建筑工
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