T/CSEDPA 004-2024 社会企业财务管理规范

ICS 03.100.99
CCS A00
团体标准
T/CSEDPA 004—2024
社会企业财务管理规范
Specification of social enterprise financial management
2024 – 12 – 13发布2024 – 12 – 16实施
成都市社会企业发展促进会 发布

目次
前言 ................................................................................. II
引言 ................................................................................ III
1 范围 ............................................................................... 1
2 规范性引用文件 ..................................................................... 1
3 术语和定义 ......................................................................... 1
4 管理原则 ........................................................................... 1
5 部门职责与架构 ..................................................................... 1
6 岗位与责任 ......................................................................... 2
7 财务管理制度制定 ................................................................... 5
8 会计核算 ........................................................................... 9
9 会计档案管理 ...................................................................... 10
10 税收及票据管理 ................................................................... 11
11 财务监督 ......................................................................... 12
12 信息公开 ......................................................................... 12
附录A（规范性） 费用报销流程 ........................................................ 15
附录B（规范性） 借支流程 ............................................................ 16
参考文献 ............................................................................. 17
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II
前言
本文件按照GB/T 1.1—2020《标准化工作导则 第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起草。
请注意本文件的某些内容可能涉及专利。本文件的发布机构不承担识别专利的责任。
本文件由成都市社会企业发展促进会提出并归口。
本文件起草单位：成都市社会企业发展促进会、北京社会企业发展促进会、成都市检验检测认证协会、成都市发展经济促进会、深圳市社创星社会企业发展促进中心、成都共益社会企业认证中心、上海卓越公益事业评估中心、晟昱（北京）物业服务有限公司、四川乐澄统筹城乡改革发展研究中心、晟昱（长春）城市服务有限公司、长春市普准劝胜共益商业服务有限公司、工蚁坊支持中心、成都市黑籽儿启蒙托育服务有限公司、佛山市智力残疾人及亲友协会、佛山市企业品牌促进会。
本文件主要起草人：李健、夏璇、黄其、王建英、刘玉焕、王冰洁、徐本亮、夏琴、李健超、徐彩云、顾惠琦、张琳、沙桂锋、王文君、吴益德。
本文件首次发布。
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III
引言
随着社会企业在全球范围内的兴起和发展，其在解决社会问题、促进社会创新和可持续发展方面发挥着越来越重要的作用。社会企业不仅追求经济效益，更注重社会效益，其财务管理的规范性直接关系到企业的社会使命实现和可持续发展。因此，制定一套适用于社会企业的财务管理规范显得尤为重要。本文件旨在为在市场监管部门登记注册的企业型社会企业提供一套财务管理的基本原则、操作流程和控制方法，以确保社会企业的财务活动合法、合规、透明和高效。社会企业的健康发展离不开规范的财务管理。本文件的制定，旨在为社会企业提供一个财务管理的框架和指导，帮助企业更好地实现社会目标，同时确保财务的稳健和可持续性。
社会企业作为一种新型的组织形态，其财务管理面临着特殊的挑战。一方面，社会企业需要遵循传统的财务管理原则，确保财务的稳健和可持续性；另一方面，它们还需要考虑到社会效益的最大化，这往往涉及到更多的非财务因素。此外，社会企业在融资、投资、成本控制等方面也面临着不同于传统企业的特殊情况。社会企业的健康发展离不开规范的财务管理。本文件的制定，旨在为社会企业提供一个财务管理的框架和指导，帮助企业更好地实现社会目标，同时确保财务的稳健和可持续性。
为了应对这些挑战，本文件在充分考虑社会企业特点的基础上，结合国际经验和国内实践，提出了一系列财务管理的指导原则和操作细则，帮助社会企业建立和完善财务管理体系，提高财务管理水平，促进社会企业的健康、稳定和可持续发展。
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1
社会企业财务管理规范
1 范围
本文件规定了在市场监管部门登记注册的企业型社会企业财务管理的管理原则、部门职责与架构、岗位与责任、财务管理制度制定、会计核算、会计档案管理、税收及票据管理、财务监督、信息公开。
本文件适用于企业型的社会企业的财务管理。
2 规范性引用文件
本文件没有规范性引用文件。
3 术语和定义
下列术语和定义适用于本文件。
社会企业 social enterprise
以解决社会问题为首要目标，且有制度确保其社会目标不漂移；其管理团队具有明显的社会企业家精神，能通过可持续发展的方式解决社会问题的法人组织，同时其社会价值和经济价值是清晰的、可测量的。
4 管理原则 资本权属清晰
社会企业宜建立符合法人治理结构要求的财务管理体制，明确资本权属和财务关系。 合法合规
宜按照相关法律法规及标准化的规定，规范自身的财务行为，加强财务管理。 透明合理
社会企业宜建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等，并向社会公布，接受有关部门的监督，确保财务管理的透明合理。 管理系统化
系统化和结构化的企业财务管理体系应在企业决策领导下，并与企业治理结构相对应，逐级管理、有效控制企业财务管理。
5 部门职责与架构 部门职责
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2
财务部门应对社会企业所有项目起到实时监控作用，包括对社会企业内外部的监控：
——
社会企业内部所有数据汇集的中心，包括生产、仓储、营销、质量、采购等；
——
承担了外部联系的沟通与对接，包括与税务部门、市场监管部门、财政部门、海关、外汇管理等各种政府机构。 部门架构
社会企业的财务部门中，应至少有财务负责人、会计、出纳的岗位；根据社会企业实际情况宜设财务总监、采购、库管的岗位。财务部门架构图见图1。
图
1 财务部门架构图
6 岗位与责任 通用要求
财务人员应具备必要的专业知识和技能，熟悉相关法律、法规、规章和制度，且应坚持原则，遵守职业道德。 财务总监
6.2.1
依据方针政策、法律法规的有关规定，依法履行财务监督管理职责。发现企业违反法律、法规和财务会计制度的行为，应及时向企业提出纠正的建议。
6.2.2
审核企业具体财务会计制度，监督检查企业财务会计制度的执行情况。
6.2.3
监督企业财会人员工作质量和执业水平，对企业财务会计机构的设置和财务负责人的任用、奖惩有建议权。
6.2.4
通过审核、检查企业财务会计账册、财务报表和财务报告资料等方式，监督管理企业财务会计活动，保证企业财务会计数据的真实性、完整性、合法性；发现存在问题的，应督促企业进行整改。
6.2.5
财务总监应列席企业董事会会议，参加经营班子会议，对有关项目论证、对外投资、贷款、担保、产权转让和资产重组、企业改制、财务审计等重大经济事项，提出独立的意见和建议。
6.2.6
根据企业董事会或经营班子有关决定，参与企业重大事项的管理和企业重大经营决策过程。
6.2.7
参与制定企业财务监督管理方面的规章制度，包括会计核算制度、资金管理制度、费用管理制
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3
度、资产管理制度、投资管理制度、贷款担保制度等，对企业各项财务规章制度执行情况进行监督指导。
6.2.8
监测所属子企业财务收支状况和财务管理水平，重大事项要及时上报总经理。
6.2.9
对重要财务事项与企业负责人进行联签。
6.2.10
对重大决策和规章制度执行情况进行监督。 财务负责人
6.3.1
应参与制定企业年度总预算和季度预算调整、汇总，审核下级部门上报的月度预算，召集并主持企业月度预算分析与平衡会议。
6.3.2
负责审核签署企业预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算报表，会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等。
6.3.3
建立健全企业内部核算的组织、数据管理体系、核算和财务管理的规章制度，组织企业有关部门开展经济活动分析，努力降低成本、增收节支、提高效益。
6.3.4
负责主管业务的检查改进与研究发展，掌握企业财务状况、经营成果和资金变动情况，并及时向上级主管领导报告工作。
6.3.5
负责制定企业利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。
6.3.6
制定财务系统年度、月度工作目标和工作计划，经批准后执行。
6.3.7
主持制定企业的财务管理、会计核算和会计监督、预算管理、审计、库管工作的规章制度及工作程序，经批准后组织实施并监督检查落实情况。
6.3.8
负责财务系统的培训和考核工作，提高财务系统人员的业务素质。
6.3.9
定期主持财务系统例会，召集企业财务方面的会议。
6.3.10
参加企业总经理办公会，发表工作意见和行使表决权。 会计
6.4.1
认真贯彻执行财经法规，严格遵守财经纪律和各项规章制度，做到依法经营，照章纳税。协调好与银行、税务和有关单位、部门的工作关系。
6.4.2
负责编制记账凭证，保证记账凭证的科目列支的合理性和金额列支的正确性，做到内容真实，账账相符，账物相符，账表相符。
6.4.3
负责固定资产的核算，掌握其增减变动的情况，并按规定提取折旧。
6.4.4
认真执行国家统一的会计制度，不提供虚假的财务会计报表和报告，每月31日前编制月报表，并向企业提交月报表。对当月账务处理中发现的异常情况以书面形式给出说明。
6.4.5
负责每月的账证整理，装订和财务文件的管理，保证财务资料的完整，真实，准确，年末归档。
6.4.6
审核付款的真实性和合法性。对费用的审核应注明经办人，所属部门，用途，实际报账金额和发票。对所有的请款人员应注明合同总额（货款总额），已付金额和欠款余额等。严格把住资金关，按规定审核报账凭证，控制费用和成本的支付。所有的收款，付款应对比销售合同，购货合同，并作出明确的标识，有任何异议或者误差都不应私自处理，应及时向企业汇报。
6.4.7
每周应定时向财务总监以专题报告、邮件形式汇报当周现金银行账、应收账款、应付账款、管理费用、销售费用。
6.4.8
每年至少两次对企业的流动资产及固定资产的盘点，清查中产生的情况以书面形式向企业汇报后作出相应的处理。
6.4.9
负责应收账款，应付账款的账龄分析和管理，加速流动资金的周转，控制资金的运行效果。
6.4.10
监督成本核算和库房管理工作。
6.4.11
了解国家对企业的有关政策，使企业享受有关优惠政策。 出纳
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4
6.5.1
妥善保管好现金，票据，银行存款，有价证券和财务印鉴，财务印鉴的使用应符合财务制度的规定；负责现金，银行票据和各银行账户的收支工作，收到现金或支票应开具收据或发票，支付的款项应凭有效、审核手续齐全的付款凭证予以支出。
6.5.2
负责现金和银行日记账的编制，做到日清月结，现金每月末与库存盘点，银行存款每月末编制银行余额调节表。妥善保管好各种付款原始凭证，及时登记日记账，做到账账，账证，账实相符。
6.5.3
负责购买，开具，管理企业各类发票和收据。
6.5.4
协助会计做好各种账务处理工作和税务申报工作。
6.5.5
不应改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，不应改变序列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益。
6.5.6
不应改变序列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入。
6.5.7
不应改变费用、成本的确认标准或计量方法。
6.5.8
不应调整利润的计算、分配方法、编制虚假利润或隐瞒利润。
6.5.9
不应违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 采购
6.6.1
应贯彻落实本部岗位责任制和工作标准，密切与行政、质检、销售、人事、财务、机修、仓库等部门的工作关系，加强协作，配合做好衔接交叉工作。
6.6.2
应负责企业合格供应商的评定和采购计划的制定及实施。
6.6.3
应控制原辅材料检验标准及材料采购程序，收集材料样本供应商的营业执照、产品合格证、质检报告并存档。
6.6.4
应负责企业原辅材料、包装物品和各类设备采购计划的制定和购进，并做好对供应商的审核工作，协同相关部门确保采购合同的有效履行。
6.6.5
应按采购的程序办理事务，保证本部门正常工作秩序。
6.6.6
应组织收集有关购进品的市场信息，反馈给相关部门参考，了解生产状况及购进品的使用和库存情况，保障工作的正常进行。
6.6.7
应负责组织物资的供应，组织物品的供应、采购工作，做好物品进、出、存等统计核算的工作。 库管
6.7.1
应做好企业的固定资产、设备及所有企业购进材料、各项物品的管理、入库、出库的工作。
6.7.2
应建立并登记所有物品的分类明细账，做到账物相符。
6.7.3
应做好库房所有物品的清点、分类、存放，并做到合理归类，不混淆。
6.7.4
应定期做好库房的防潮、防虫、防火、防盗工作。
6.7.5
应制定严格的储存商品的定期检查制度。
6.7.6
物品出库应按照先进先出、易坏先出、已坏不出的原则。
6.7.7
库管员应认真检阅和熟悉入库货物。
6.7.8
入库物品应具备入库通知单和订货合同副本。
6.7.9
实物验收应包括内在质量，外观质量、数量、重量、生产日期。验收中如发现证件不齐，数量 短缺，质量不符合问题，应单独存放，妥善保管，不应与其他物品混杂。
6.7.10
应做好日清月结的工作，与企业各部门工作人员核对账目。按时做每周物料支出情况汇报，做到平时有检查，年终有核对。
6.7.11
应做好库存物品的清点工作，设定库存安全量，配合各部门工作人员及时做好物品购买计划，并保证采购物品的质量合格。
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5
7 财务管理制度制定 通用要求
7.1.1
社会企业应根据相关管理要求及公司章程的规定，制定社会企业财务管理制度。
7.1.2
财务管理应有加强企业成本控制、维护工作秩序、提高工作效率、增加企业利润、增强企业品牌影响力的作用，并通过一定的程序制定的财务管理制度，企业财务管理的依据和准则。财务管理制度包括但不限于：
——
现金管理制度：
•
库存现金管理；
•
支票管理；
——
实物资产管理制度：
•
固定资产管理；
•
存货管理；
——
费用报销制度；
——
应收应付管理制度：
•
应收账款管理；
•
应付账款管理；
——
员工借支管理制度；
——
预算管理制度；
——
投资管理制度：
•
投资监管体系建设；
•
投资事前管理；
•
投资事中管理；
•
投资事后管理；
•
投资风险管理。 现金管理制度
7.2.1 库存现金管理
7.2.1.1
出纳现金应日清月结、每天盘点，应进行账实核对，每月会计参与的不定期盘点及月末盘点不少于两次，并出具《现金盘点表》。
7.2.1.2
超过库存限额的现金应及时存入银行。
7.2.1.3
携带现金或支票往返银行办理业务应乘企业车辆或出租车。
7.2.1.4
出纳保险柜中，不应存放任何私人财物，不应公私混淆，不应私设“小金库”，取得的货币资金应及时入账，不应账外设账，不应收款不入账；不应挪用现金，不应白条抵库，不应坐支现金，不应保存账外公款，不应未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。
7.2.2 支票管理
7.2.2.1
应建立《支票购买登记簿》和《支票领用登记簿》，新购支票应由出纳分类按支票号码顺序登记，使用完毕后应由会计或财务负责人进行签字确认。
7.2.2.2
支票签发应在《支票领用登记簿》中登记支票号码、支票用途、票面金额、内部经办人、领取人、领取人电话等相关信息，领取人应亲自签字确认。
7.2.2.3
出纳应及时跟进收取支票进账后的正式回单。
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6
实物资产管理制度
7.3.1 固定资产管理
7.3.1.1
社会企业的固定资产管理应遵循全面性、全过程、责任明确、成本控制的原则。
7.3.1.2
明确固定资产的确认标准，一般超出人民币2000元为固定资产。
7.3.1.3
确定固定资产折旧方法。固定资产的折旧方法一经确定，不应随意变更。
7.3.1.4
建立固定资产台账、登记及维护工作。建立固定资产盘点制度，每年对固定资产进行定期盘点，做好增减变动记录，落实专人管理，防止固定资产流失。对盘盈、盘亏及报废的固定资产，应+*严格审查，按规定经批准后及时予以处理。
7.3.2 存货管理
7.3.2.1
存货管理制度包括计划、采购、验收、入库、保管、发出和清仓盘点、核算等工作。
7.3.2.2
社会企业采购物资时应根据自身的需求有计划地进行。
7.3.2.3
社会企业的存货管理应遵循库存物资内部控制不相容、职务相分离的原则。
7.3.2.4
物资采购入库、使用，应完成入库、出库物资登记。
7.3.2.5
定期汇总生成存货使用、结存等相关信息，与会计定期进行账账核对。 费用报销制度
7.4.1
社会企业应明确审批人及审批额度。对日常报销、商品或资产采购、业务招待费、备用金、借款等不同费用规定不同额度及审批人权限。
7.4.2
财务部门应结合机构自身情况及已制定的报销制度，对不同类型费用的票据标准要求、票据粘贴、填写规范等进行明确。将相关报销、借款/借支等流程在财务报销管理中列明。
7.4.3
不同费用事项的票据审核要求符合表1的规定。
表
1 日常费用报销票据审核要求
事项
报销审核
交通费
出租车费、停车费、过路过桥费等费用的有效发票；费用支出结算单上经办人和相关负责人签字；停车费、过路过桥费的报销附车辆行车日志
办公费
办公用品等有效发票；费用支出结算单上经办人和相关负责人签字；由售出方盖章出具的购置办公用品明细清单
机构车辆费
机构车辆汽油费、车辆维修费有效发票；费用支出结算单上经办人和相关负责人签字；报销车辆维修费需附维修清单；报销汽油费需附车辆行车日志
广告宣传费
印刷、制作、宣传费有效发票；费用支出结算单上经办人和相关负责人签字；大额印刷（金额在1万元以上）应签订印刷合同；10万元及以上的应提供三方比价、中标通知书
差旅费
外出参加会议、培训或完成其他工作的差旅费的有效发票；出差的时间、地点、内容、人员等情况说明，费用支出结算单上经办人和相关负责人签字；费用超标或乘坐交通工具超标的，须按机构规定的签批权限进行签字批准；
会议费
举办会议发生的费用，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会场布置费用、其他支持费用的有效发票；费用支出结算单上经办人和相关负责人签字；会议预算（借款时）及会议通知；参会人员签到表，签到人员不应代签；会议费结算清单（或明细单），由发票开具方提供并加盖印章；费用超标或乘坐交通工具超标的应按机构规定的签批权限进行签字批准
房屋租赁费
包括办公写字楼、仓库、厂房等租赁费用的有效发票；费用支出结算单上经办人和相关负责人签字；房屋租赁合同；按合同规定的支付方式和时间付款
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7
表
1 日常费用报销票据审核要求（续）
事项
报销审核
水电费
水电费发票，电费、水费清单；费用支出结算单上经办人和相关负责人签字
劳务费
劳务提供者个人在税务局代开的咨询费、讲课费、翻译费等有效发票；劳务领款单和费用支出结算单上经办人和相关负责人签字（可自行设计领款单式样）；领取劳务是否符合标准；费用超标的应按机构规定的签批权限进行签字批准；领取劳务费的应由领取劳务人员本人签字，并写明身份证号码；按税法规定代扣代缴个人所得税
物品材料/设备购置费
有效发票；费用支出结算单上经办人和负责人签字；物品相关验收单、入库单、调拨单、通知单等；购置合同并按合同要求的支付方式和时间付款；物品材料/设备购置是否在预算范围内，超出预算的拒绝支付；符合固定资产范畴的应进行固定资产登记
7.4.4
费用报销流程按附录A的规定进行。 应收应付管理制度
7.5.1 应收账款管理
7.5.1.1
财务部门应于每月末提供当月尚未收款的明细表，提交给业务相关部门。由相关业务人员核对无误，进行账款回收工作。
7.5.1.2
业务部门应严格对照财务部门发放的明细表，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给业务相关部门主管人员。
7.5.1.3
业务人员在与客户签订合同或协议书时，应按照企业对客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。
7.5.2 应付账款管理
7.5.2.1
采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，不应串通舞弊。
7.5.2.2
应定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
7.5.2.3
应制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。
7.5.2.4
应建立买卖双方定期对账制度，买卖双方业务人员不应串通舞弊。 员工借支管理制度
7.6.1
与企业签订了正式劳动合同的员工，因工作需要且所办业务经审批后方可办理借支。临时人员和外单位人员不应在企业借支。
7.6.2
不同职级的员工借支审批流程如下：
——
一般员工借支，由部门负责人复核，分管副总初审，财务总监审核，董事长审批；
——
部门正，副部长借支由分管副总初审，财务总监审核，董事长审批；
——
副总经理借支由财务总监审核，董事长审批；
——
董事长和财务总监借支，相互进行审核，董事长审批。
7.6.3
应坚持“前账不清，后账不借”的原则，借支前应由总账会计复核是否有前欠情况，并在借支单上签字认可后，方可提交相关负责人批准借支。
7.6.4
借支应在办完业务后5个工作日内还款或销账。
7.6.5
借支流程按附录B的规定进行。
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8
预算管理制度
7.7.1
社会企业应实行全面预算管理，一切经营管理活动均纳入预算管理，所有部门及员工都是预算的执行者。
7.7.2
预算管理制度应明确编制预算的种类、方法和程序，可操作性强。
7.7.3
社会企业预算按会计年度编制，每年年末开始编制下一会计年度全年预算，包括全年总体预算、月度预算，预算分析与考核也相应地分为月度分析与考核、年度分析与考核。预算管理的主要内容包括业务预算、投资预算、筹资预算和财务预算等。预算编制采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”，即“自上而下分解目标，自下而上编制预算”，层层下达、层层确认、层层审批、层层负责的程序。
7.7.4
预算执行与监控。董事会审议批准年度财务预算和资金计划后，在总经理办公室的指导安排下，财务部组织分解预算目标并下达各预算执行部门执行。 投资管理制度
7.8.1 投资监管体系建设
社会企业宜结合按实际建立健全投资管理制度，并经董事会审议通过。企业投资管理制度应包括但不限于以下内容：
——
投资应遵循的基本原则；
——
投资管理流程、管理部门及相关职责；
——
投资决策程序、决策机构及其职责；
——
投资项目负面清单制度；
——
投资信息化管理制度；
——
投资风险管控制度；
——
投资项目完成、中止、终止或退出制度；
——
投资项目后评价制度；
——
违规投资责任追究制度；
——
对所属企业投资活动的授权、监督与管理制度。
7.8.2 投资事前管理
社会企业应按照企业发展战略和规划编制年度投资计划，并与企业年度财务预算相衔接，年度投资规模应与合理的资产负债水平相适应。
7.8.3 投资事中管理
社会企业应定期对实施、运营中的投资项目进行跟踪分析，针对外部环境和项目本身情况变化，及时进行再决策。如出现影响投资目的实现的重大不利变化时，应当研究启动中止、终止或退出机制。
7.8.4 投资事后管理
社会企业在年度投资完成后，应编制年度投资完成情况报告。
7.8.5 投资风险管理
企业应当建立投资全过程风险管理体系，做好项目实施过程中的风险监控、预警和处置，防范投资后项目运营、整合风险，做好项目退出的时点与方式安排。 财务报告编制与财务分析
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7.9.1
社会企业应结合自身的实际情况，制定财务报告制度。
7.9.2
财务报告包括会计报表（资产负债表、业务活动表、现金流量表）、会计报表附注。年度财务报告包括会计报表及附表、财务报表附注、财务情况说明书等内容。
7.9.3
每年定期向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。
7.9.4
社会企业每年末应按规定向董事会报告年度财务状况、预算及执行情况、重大业务活动的资金使用和管理情况。
8 会计核算 制度选择
社会企业财务部门应制定与企业规模相适应的财务核算制度，选择适合企业自身的会计制度。 会计要素
8.2.1 企业资产
社会企业资产按流动性不同分为：
——
流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货；
——
对外投资：以现金、实物、无形资产方式，或者以购买股票、债券等有价证券方式向境内外的其他单位进行投资；
——
固定资产：企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；
——
无形资产：企业为生产商品或者提供劳务出租给他人，或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产；
——
其他资产：以上提到的资产类型外的其他资产。
8.2.2 企业负债
社会企业负债按流动性不同分为：
——
流动负债：
•
短期借款；
•
应付票据；
•
应付及预收款项；
•
应付职工薪酬；
•
应缴税费；
•
应付利息；
——
非流动负债：
•
长期借款；
•
应付债券；
•
长期应付款。 核算管理
8.3.1 所有者权益
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投资者投入社会企业宜以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式进行出资。对投资者实际缴付的出资超出注册资本的差额（包括股票溢价），企业应作为资本公积管理。经投资者审议决定后，资本公积用于转增资本。国家另有规定的，从其规定。企业从税后利润中提取的盈余公积包括法定公积金和任意公积金，可用于弥补企业亏损或者转增资本。
8.3.2 收入管理
8.3.2.1 主营业务收入
在主营业务收入账户下，应按主营业务的种类及收入性质设置明细账。在核算时应将政府采购收入与一般业务收入分别核算，主营业务收入科目下按资金来源设置明细账进行辅助核算。
8.3.2.2 政府补助
企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。应按相关法律法规要求进行核算。
8.3.3 成本费用
成本费用应包括生产成本、商品流通成本等。
8.3.4 社会企业利润
社会企业税后净利润应按以下顺序进行分配：
a)
弥补企业以前年度亏损，计算可供分配的利润；
b)
提取法定盈余公积金；
注：
每年提取10％，直至提取到企业注册资金的50％以上时，可以不再提取。
c)
提取社会企业专项盈余公积金；
d)
向社会目标或社会公益类组织实施捐赠；
注：
无捐赠额度。
e)
向所有者分配利润。
9 会计档案管理 会计资料
9.1.1
会计凭证，应包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表等。年度终了都应按照规定归档。
9.1.2
会计账簿，应包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。
9.1.3
财务会计报告，应包括相关法规的规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。上级主管部门对报告的批复及社会审计的报告。
9.1.4
其他会计资料，应包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。 档案整理
会计年度结束后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。 归档保管
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9.3.1
当年的会计档案在会计年度结束后，可暂由财务部门保管一年，期满后应存入档案并由专人保管。
9.3.2
会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。
9.3.3
机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。会计档案的保管人员应当符合国家档案管理的有关规定，出纳人员不应兼管会计档案。 借阅使用
9.4.1
财务部门应建立会计档案清册和借阅登记清册。
9.4.2
凡需借会计档案人员，应经财务负责人或单位领导批准后，方可办理调阅手续。
9.4.3
借阅会计档案人员，不应在案卷中标画，不应拆散、抽换原卷册。
9.4.4
借阅会计档案人员，不应将会计档案携带出外，特殊情况应经单位领导批准。会计档案借用单位应妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。
9.4.5
应由财务负责人或单位领导批准后方可复制会计档案。 保管期限
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。不同的会计档案保管期限如下：
——
会计凭证：30年；
——
会计账簿：30年，其中固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年；
——
财务会计报告：10年，其中年度会计报告应永久保存；
——
银行余额调节表、银行对账单、纳税申报表：10年；
——
会计档案移交清册：30年；
——
会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书：永久保存。 档案销毁
9.6.1
会计档案保管期满，需要销毁时应由档案部门提出销毁清单。会同财务部门共同鉴定后，编制会计档案销毁清册，应由主管经理和上级主管部门批准后，方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权、债务时为止。
9.6.2
按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门、审计部门共同派人监销，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对。销毁后应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况以书面形式报告上级领导。
10 税收及票据管理 纳税信用等级
按国家税务局发布《关于纳税信用修复有关事项的公告》的规定，企业纳税信用等级应分为A、B、M、C、D共五个级别。企业纳税信用级别的评价指标见《关于纳税信用修复有关事项的公告》。 税务筹划
10.2.1 基本条件
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社会企业进行税务筹划时，相关人员应熟悉国家的税收法律法规、政策，应具备良好的专业素质，应熟悉企业的经营环境和自身特点，企业应具备相当的收入规模。
10.2.2 筹划方法
社会企业税务筹划方法至少包括纳税人筹划法、税基筹划法、税率筹划法、税收优惠筹划法、会计政策筹划法、税负转嫁筹划法、递延纳税筹划法、规避平台筹划法、资产重组筹划法、业务转化筹划法等。 财务票据管理
10.3.1
社会企业应依法到税务机关或财政机关申请办理发票等票据申领手续。
10.3.2
社会企业应建立完善的票据使用管理制度，票据购入、领用、使用和交回登记记录齐全。
10.3.3
票据开具规范，开具增值税发票应符合相关管理规定。
11 财务监督 内部监督
11.1.1
社会企业应建立内部财务监督管理机制。保证企业内部各项财产物资的完全、完整以及有序、有效流动和使用，保证企业会计信息能真实、可靠地反映企业的财务状况和经营成果。
11.1.2
内部监督制度包括内部牵制制度、财产清查制度、内部审计制度。
11.1.3
社会企业内部监督工作中，应明确：
——
会计事项相关人员的职责权限；
——
重大经济业务事项的决策和执行程序；
——
进行财产清查程序；
——
对会计资料进行内部审计。
11.1.4
社会企业亦可运用财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行观察、判断、建议和督促。 外部监督
11.2.1
外部监督主要指由主管部门或者财政、税务、审计等对社会企业财务活动进行的监督。
11.2.2
社会企业亦可通过第三方审计等方式形成外部监督。
12 信息公开 通用要求
社会企业宜主动向社会公开其承担的公益项目、公共服务项目、业绩、公益捐赠、利润分配等信息；定期或不定期通过指定平台及企业自身网站、企业公众号等平台展示社会企业社会影响力成果和解决社会问题成效，并接受业务相关方、政府、行业监管机构以及公众的监督。 信息公开原则
12.2.1 真实性
社会企业披露的所有信息应真实、准确和可靠。真实、完整地反映企业经济活动的实际情况，真实反映企业的运营状况。
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12.2.2 及时性
会计核算应及时、有效，应做到及时记账、算账、报账，且及时披露相关信息。
12.2.3 敏感性
社会企业除了按照强制性规定公开信息外，还应主动、及时地公开所有可能对股东和其他利益相关者决策产生实质性影响的信息，包括但不限于收入、支出、利润、利润分配等。 信息公开内容
12.3.1 定期公开内容
社会企业应在每年3月～9月间向社会公开以下内容：
——
企业上一年度的经营数据。包括但不限于保证企业商业机密，不影响企业经营的资产负债表、现金流量表、利润表等；
——
明确的社会问题解决成果。包括社会问题改善数据，年度受益人数、资源节约、环境友好、员工保障、社会影响、社区活动、社区参与、利益相关方受益等；
——
企业的收入来源及比例。包括企业当年的一般性收入、政府采购收入、政府补助收入金额及相关比例；
——
企业关联交易往来明细、社会企业专项盈余公积金支出明细、应支付及未支付给职工的工资薪酬及资产锁定情况。涉及资料包括原始凭证、应收应付往来账、专项支出明细账、财务报表等相关资料；
——
社会公益性捐赠金额、捐赠项目、捐赠对象等。
12.3.2 不定期公开内容
社会企业在下列情况发生后的30个工作日内，向社会公开以下内容：
——
企业进行并购、重组或发生重大股权变化。企业对外投资占被投资主体总股份的10％及以上时还应公开投资情况；
——
企业名称、法定代表人、住所（经营场所）、经营期限等经营范围等发生变更的情况，应公开变更说明加盖企业公章及新的营业执照；
——
发生企业法人资格被吊销、撤销和注销的情况，应公开情况说明并加盖企业公章；
——
社会目标或使命发生变化或消失，包括社会目标变更、新增、减少与失效等情况，应公开社会目标变更内容说明及新社会企业章程，并有法人签字、加盖企业公章；
——
社会企业章程变更，包括经营范围变更、服务社会领域变更、企业法人变更、股东结构调整、资产锁定比例变更、利润投入社会效益比例变更等情况。应公开变更内容说明及新社会企业章程，并有法人签字、加盖企业公章；
——
社会企业章程失效的情况。应公开情况说明并加盖企业公章；
——
社会企业治理结构发生重大变化影响其社会使命达成或取消的情况。应公开情况说明并加盖企业公章；
——
进行并购、重组或发生重大变化的情况。应公开变更情况说明并加盖企业公章；
——
自愿放弃社会企业资格的情况。应公开情况说明并加盖企业公章；
——
其他有可能影响到社会企业目标或社会使命稳定不飘移的情况。应公开情况说明并加盖企业公章。 信息公开程序
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社会企业应通过相关平台或指定网站进行提交相关材料后面向全社会公开，并鼓励社会企业及时向社会进行信息公开披露与社会影响力传播。
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附录A （规范性） 费用报销流程
A.1
费用报销的流程见图A.1。
图
A.1 费用报销流程图
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附录B （规范性） 借支流程
B.1
借支流程见图B.1。
图
B.1 借支流程图
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参考文献
[1] 关于纳税信用修复有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第37号）